纳税人转让土地使用权或者销售不动产怎么缴税？

纳税人转让土地使用权或者销售不动产怎么缴税？

一、纳税人转让土地使用权或者销售不动产怎么缴税？

纳税人在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

纳税人仅转让土地使用权的，应按销售无形资产—转让土地使用权缴纳增值税，具体分以下两种情况：

(1)根据财税〔2016〕47号文件规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

(2)纳税人发生除财税〔2016〕47号文件规定情形以外的转让土地使用权行为，一般纳税人应以销售额全额按适用税率即11%计算缴纳增值税，小规模纳税人应以销售额全额按3%的征收率计算缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)规定，自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条有关规定，计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。

纳税人销售不动产

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款： 1、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

2、纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十款：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

综上所述，纳税人手中的土地使用权在平时的利用中产生的利益往往都是基于国家赋予其土地资源的基础上之上的，所以作为回报就应该以缴纳税收的形式来偿还给国家经济的发展需要，而转让土地使用权时所要缴税的部分要按照不动产的销售类型来征收。

·乡镇办土地使用证的流程是怎样的？
乡镇办土地使用证的流程是怎样的？依据我国的法律规定，土地使用权人取得土地使用权之后，需要到当地的国土部门进行办理土地使用权证。土地使用权证是法定的土地使用权属证明，具备相当大的公信力，办理很多事情都需要用到这个证件。那么，乡镇办土地使用证的流程是怎样的？详情见下文。一、办理对象...

·西安市征地补偿费标准2023年的规定是什么？
西安市征地补偿费标准规定是什么?征用集体所有的土地，建设用地单位应当向被征地单位支付土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费和附着物补偿费。属于个人的青苗补偿费和附着物补偿费由被征地单位支付给所有权人。1、土地补偿费标准，按该地被征用前三年，平均年产值(以下称年产值)计算。征用耕地按年...

·集体土地属于什么局管的
集体土地属于什么局管的其实，不论是农村土地还是城镇土地，都属于国土资源管理局的管理范畴，但是目前，都已经实行了垂直管理制度，因此农村土地，包括耕地、集体土地、宅基地、四荒地等多种类型的土地多呈现出以下垂直管理模式：村委会——乡(镇)国土资源管理所——县国土资源管理局——市国土资源...

·法人无偿提供土地合同是怎样的
法人无偿提供土地合同是怎样的一、法人无偿提供土地合同是怎样的甲方：乙方：根据甲、乙双方签订《拆迁补偿协议》，甲方向乙方无偿提供国有土地使用权(以下简称“土地使用权”)作为乙方新的水源地(以下简称“水源地”)。为明确双方的权利与义务，订立本合同。二、土地使用权范...

·有什么合法有效的讨债方法本来欠债还钱天经地义，然而近几年
有什么合法有效的讨债方法本来欠债还钱天经地义，然而近几年，出现了不少欠债不还的事件，其中不乏债务人恶意不还清。在这种情况下，有的债权人就会通过一些很极端的手段来讨债，这也是不可取的。那么实践中，有什么合法有效的讨债方法呢？我们一起在下文中进行了解吧。一、有什么合法有效的讨...

·国有土地使用证租赁形式的话，拆迁可以赔偿吗？
如果遇见土地拆迁的问题，您最关心的问题就是拆迁的赔偿问题，享受赔偿的话必需有土地使用证和产权证，那么，国有土地使用证租赁形式的话，拆迁可以赔偿吗?根据我国具体的法律规定，我们为您进行具体的解答如下：在该法中也规定了政府及职能部门的职责，如果存在违法且侵害他人合法权益，则权益被侵害...

·湖南省永州市征地补偿标准的依据是什么
湖南省永州市征地补偿标准的依据是什么全国各地的发展不可能是只注重于省会的经济面貌建设的，省财政收入都是建立在由本省直接管辖的其他各个城市，包括乡镇的发展都是齐头并进的才是正常的状况。因此湖南省的永州市最近几年来在公共交通，还有一些大型的公共工程的建设上的发展都是比较快速的。下...

·办土地使用证需要谁去，办理的流程是怎样的？
办土地使用证需要谁去，办理的流程是怎样的？土地使用证是土地使用者能排他性的占有、使用、收益一定面积的土地的凭证，在农村房屋被拆迁时，需要凭借土地使用证才能得到相应的补偿。因此，土地使用证的作用是很大的，在购买房屋后，是需要办理土地使用证的，那么，办土地使用证需要谁去? 一、...

·难道楼房没有土地使用证吗
难道楼房没有土地使用证吗大部分久居城市的人都有一个梦想就是能够拥有一套属于自己的楼房，如果一旦买房自然就涉及到要办理房产证和土地使用证两件事情，那么楼房没有土地使用证吗?其实不然，楼房可以有土地使用证，只是需要自己去办理而已。土地使用证原来只有集体土地才有，上面有边界四至...

·山东省征地补偿分配标准是什么
山东省征地补偿分配标准是什么山东省沿海经济比较发达的省份，近来经济发展十分迅猛，相应的征地也开展的十分热烈。我们知道征地就会有征地补偿，当地都会颁布相关的规定来进行补偿，相信很多山东的读者对山东省征地补偿分配标准十分感兴趣。下面就让我们带领您来了解一下吧。（一）征地补偿...